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浅谈如何强审计质量管理发挥审计监督作用
发布时间: 2020-08-28   访问量:0   保护视力色:

审计质量是发挥审计监督作用的决定因素,是衡量全部审计工作的最高标准,是推动审计事业发展的根本途径,是树立审计机关形象的内在要求。审计方式的转变、信息化的发展、审计管理方式的优化及审计规范化的推进,其最终目的都是为了全面提升审计质量,更好地服务于国家治理的现代化。下面,就本人的理解谈一谈审计质量的现状、影响审计质量的因素及加强审计质量管理的建议。

一、审计质量现状

近年来,各级审计机关在提高审计质量方面做了大量工作,审计质量状况有了很大程度的改善,但审计成果的质量和水平不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题。具体表现为:一是审计计划不够科学,审计目标不够明确,工作计划带有一定的盲目性、随意性;二是审计准备不够充分,缺乏深入的调查研究,制定的审计方案脱离实际,操作指导性不强,审计重点不突出;三是审计实施不够彻底,真实性审计质量不高;四是审计定性不够准确,随意性比较大;五是审计综合分析不够透彻,审计意见缺乏针对性、可行性,审计报告的质量和水平不高;六是审计决定落实不够到位,审计工作有效性未能得到充分发挥。

二、影响审计质量的主要因素

(一)审计人员质量风险意识淡薄。随着审计监督领域不断拓展,审计项目越来越多,完成审计任务的压力越来越大。由于人员少,任务重,部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出,审计风险意识淡薄,质量意识不高,在一定程度上忽视了审计质量要求,表现为“重完成任务、轻审计质量”,造成实施的审计项目多,打造的审计精品少,影响了审计质量;有的审计人员急功近利的思想比较突出,偏面追求查处大案要案,忽视了全面审计,以真实性为基础、摸清家底的问题没有解决好,造成审计监督有死角,留下风险隐患。

(二)审计队伍素质不适应工作需要。从审计人员知识结构来看,现有人员中懂财务审计的多,掌握现代管理知识、科技知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少,知识结构相对陈旧单一,整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。其次,审计人员的开拓创新意识相对较弱,宏观意识和现代审计意识不够强。有的认为审计就是查账,查账的目的就是处罚;有的思维方式单一,比较习惯于单纯的会计思维,多层次、多视角地透视问题不够,综合分析能力比较差。

(三)审计质量责任制度不健全。对于审计质量而言,明确控制标准是前提,建立和完善责任制度是保障。一般而言,审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中,审计责任追究制度是核心,但往往也是现实中最薄弱的一环,有的责任追究制度泛泛而论,责任主体不明确;有的甚至根本没有建立责任追究制度;还有的有制度没有认真贯彻执行。

(四)审计质量管理工作力度不强。高质量来源于严管理,审计质量管理不严格是造成审计质量不高的直接原因。有的执行审计规范不严格,导致审计质量长期在低水平徘徊;有的落实质量责任追究制度不严格,制度流于形式。此外,审计工作全过程质量控制不彻底也是一个重要原因,具体表现为“三重三轻”:即“重审计实施、轻审计准备”,造成审计目标不明确,重点不突出,影响审计质量; “重审计问题、轻审计规范”,审计取证不齐全,工作底稿不规范,审计定性不准确; “重审计报告、轻决定落实”,造成审计走过场,审计监督作用不能充分发挥。

三、加强审计质量管理的对策

(一)严格执行审计法律及准则。审计质量的提升,有赖于审计工作法制化、规范化和科学化的渐进发展,而相关审计法律和审计准则就是这种规范的具体体现,它们是保证和提高审计质量的基本条件。《宪法》、《审计法》和《审计法实施条例》等法律法规对审计的权限、程序、法律责任等都作了明确的规定,是国家审计机关开展审计工作的法律依据和法律准绳,对于依法审计、依法治审,起着决定性的作用。《国家审计准则》是审计工作的质量标准,是衡量和评价审计工作质量的尺度,也是界定审计责任的依据,是对审计主体,即审计组织或审计人员所作出的规范和要求,便于审计人员遵照执行,可以促进审计人员谨慎工作,保证审计质量,并用以检查监督审计工作的质量。审计机关和审计人员都应当以现有的审计法规和审计准则为行动准则和指南,在审计工作中坚决贯彻执行。

(二)加强审计全过程质量管理。审计全过程质量管理是提高审计质量的保证,它涉及审计的各项工作,贯穿于每个审计项目的全过程,它通过对各控制环节的有效管理,增强了审计工作的可靠性、准确性、合理性、效益和效率性,使审计工作质量得以全面提高。主要应抓好以下几个环节。一是抓好审计立项和实施方案制定环节。审计项目计划的编制要紧紧围绕审计目标,围绕经济社会发展的大局,党和政府工作的中心,突出重点,要有较强的针对性、科学性和合理性。制定审计实施方案要掌握全局,突出重点。要认真搞好调查研究,摸清被审单位基本情况,有的放矢,合理安排审计时间和审计力量。二是抓好审计实施和审计报告环节。审计人员要根据审计实施方案确定的具体审计事项,提高职业判断水平,有针对性地收集与审计事项相关的审计证据,确保审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性。同时,对获取的审计证据要及时编制工作底稿,并且在底稿中要对事实进行详尽的描述,体现出是什么、为什么、怎么样、怎么办。审计报告的编制要按照审计质量标准的要求从审计评价、问题表述、法规引用、问题定性等方面逐一分析提炼,针对存在的问题提出对策和建议。三是抓好审计复核控制环节。《国家审计准则》推行审计组长审核、业务部门复核、审理机构审理、审计业务会议审定的复核控制程序。相关部门和人员要认真履行职责、细划责任,采取跟踪检查法等多种方法提高复核、审核、审理等工作的效率和质量。四是抓好审计决定跟踪落实环节。审计决定的全面落实和执行,是审计成效的具体体现。审计机关要把好审计结果的跟踪落实关,要强化措施,加大力度,健全审计结果跟踪检查和督促落实办法,疏通审计落实情况的信息反馈渠道,使审计结果落实工作制度化、规范化。

(三)整合审计资源。审计资源的整合是指对现有的审计资源进行重新调整,以审计资源耗费的最小化获得审计效益的最大化。通过整合审计资源,能够起到推进质量控制标准全面落实、先进技术方法普及和防范审计风险的作用,为全面提升审计工作质量打下良好的基础。

1.整合内部人力资源,发挥整体效能。 首先要抓好队伍建设。要有计划、有目标地改变目前审计队伍单一的财经知识结构,全面提高审计队伍素质,实现审计人员队伍综合化,审计小组人员结构的多专业化;其次淡化专业限制,内设机构扁平化。按照审计项目和审计计划的要求对人力资源进行重新整合,打破行业界限,淡化部门专业限制,统一调配审计力量,集中优势审计资源,对关键审计项目进行突破,组成技能齐全、优势互补的审计组;最后,加强教育培训,催化资源再生。根据审计领域、审计对象、审计范围和审计深度发生新变化,可有针对性地更新审计人员的知识结构,按照知识化原则,坚持终身学习的后续教育机制,加强审计业务知识、宏观经济知识以及其他相关知识的教育培训。拓宽审计干部的视野,培训掌握现代审计技术与方法、具备科学审计思维方式的“一专多能”的复合型审计人才。

2.整合审计信息资源。一是构建审计综合信息平台,通过“金审工程”,实现审计机关内部各专业审计之间、上下级审计机关之间的资源共享。将审计人员的经验和思路模块化、程序化,减轻审计人员工作;将全国审计机关历年审计项目实施情况、历年审计统计资料、审计项目档案资料、审计业务决策信息和专题报告等业务信息,审计法律法规、审计准则、审计专业操作指南等基础信息形成审计信息数据库,便于查询和使用,提高审计的工作效率。二是整合其他力量,扩充审计资源。在整合内部资源的同时,我们拓宽思路,寻求外部力量的支持。我们可以借助有关政府决策部门的力量进行科学选项,以保证审计提供的信息更具针对性,更有价值;也可以利用其他社会资源,如其他监督机构、其他审计组织的力量参与审计,可有效弥补审计手段强制性不足,减轻工作负担。

3.整合审计技术资源,提高审计技术水平。提高审计质量,增强审计效率,沿用传统的审计模式已经远远不能满足当前审计需要,这要求我们必须运用先进的审计技术。一是从提高效率的角度出发,尽快推广审计抽样、内控测评等先进的审计技术手段。二是积极研究解决各种先进的审计技术的融合,大力开发审计应用软件,逐步实现办公自动化,把计算机辅助审计与其他一些审计方法紧密结合起来,利用现代科技手段,使审计工作更加高效准确,增强审计结论的可靠程度。三是积极探索绩效审计,在账目基础审计的基础上,向制度基础审计、风险基础审计发展。

(四)制定系统的审计质量控制标准。审计质量控制标准包括审计业务质量标准及审计管理质量标准。审计业务质量标准主要包括审计计划、审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告等有关实施审计业务的规范性标准。审计管理质量标准主要包括审计机关的职责和权限、审计人员管理、审计项目考评、审计档案等管理方面的规范性标准。只有科学的、系统的审计质量控制标准,才能客观评价审计项目优劣、实现审计资源的配置及合理运用、提高审计人员审计工作技能及职业道德修养,从而全面提升审计质量。

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